¿Sabías que puedes pagar menos Impuesto sobre Sociedades simplemente gestionando mejor tus beneficios? La nueva normativa sobre la reserva de capitalización ofrece ventajas fiscales muy atractivas.
A partir de 2025, este incentivo se vuelve aún más beneficioso para las pymes, gracias a mayores porcentajes de deducción y condiciones más accesibles para muchas empresas.
Desde AyG Asesores te explicamos cómo funciona esta medida, qué requisitos exige y cómo aplicarla correctamente, para que aproveches al máximo su potencial fiscal.
¿Qué es la reserva de capitalización y por qué interesa a las pymes?
La reserva de capitalización es un incentivo fiscal que permite a las empresas reducir la base imponible del Impuesto sobre Sociedades si incrementan sus fondos propios. A partir de 2025, esta herramienta se vuelve aún más relevante por las mejoras introducidas en la normativa.
Para las pymes, representa una oportunidad real de ahorro fiscal, ya que fomenta la reinversión de beneficios sin necesidad de repartir dividendos. Así, se refuerza la estabilidad financiera y se pagan menos impuestos.
No se trata de una ayuda directa, sino de una deducción aplicable en la declaración del IS, siempre que se cumplan ciertos requisitos. Su finalidad es promover el fortalecimiento patrimonial de las empresas.
Novedades 2025: una reserva de capitalización más beneficiosa
La reforma de la Ley del Impuesto sobre Sociedades prevista para 2025 incluye cambios clave en la aplicación de la reserva de capitalización. El porcentaje de reducción aumenta y se flexibilizan los límites.
Desde 2025, el porcentaje mínimo de reducción pasa del 15% al 20%, y puede alcanzar hasta el 30% dependiendo del crecimiento de plantilla de la empresa.
Además, se eleva el límite anual de aplicación: antes era del 10% de la base imponible, pero ahora sube al 20%, o incluso al 25% si la empresa factura menos de un millón de euros.
Tabla de reducciones según incremento de plantilla
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Incremento de plantilla |
Reducción aplicable |
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Sin aumento o < 2% |
20% |
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Entre 2% y < 5% |
23% |
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Entre 5% y 10% |
26,5% |
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Superior al 10% |
30% |
Este nuevo sistema premia el empleo estable, ya que para aplicar un porcentaje superior al 20%, la empresa debe mantener el aumento de plantilla durante al menos tres años.
Cómo se calcula y aplica esta deducción
El incentivo se calcula sobre el incremento de fondos propios registrado en el ejercicio respecto al año anterior, excluyendo aportaciones de socios y distribuciones de beneficios.
Este incremento se multiplica por el porcentaje correspondiente según la tabla anterior. El resultado es la deducción que se aplica directamente sobre la base imponible del IS.
La deducción no requiere aplicar ningún gasto adicional: basta con mantener los beneficios en la empresa y no repartir dividendos, consolidando el capital.
Condiciones para poder aplicar la reserva
Para beneficiarse de este incentivo, se deben cumplir ciertas condiciones contables y fiscales, que conviene tener claras desde el inicio del ejercicio.
La empresa debe dotar una reserva indisponible en el patrimonio neto, equivalente al importe de la reducción aplicada, y mantenerla durante cinco años salvo en caso de pérdidas.
También es necesario que el incremento de fondos propios se mantenga durante cinco años, y que se refleje correctamente en la contabilidad oficial.
¿Cómo aumentar los fondos propios sin subir impuestos?
Una de las claves para aprovechar al máximo este incentivo es mejorar el resultado contable sin incrementar la base imponible del IS. Esto puede lograrse con algunos ajustes técnicos.
Contabilizar sólo la amortización mínima, en lugar de la máxima posible, es una práctica recomendable. Así, el resultado contable aumenta pero el gasto fiscal permanece igual.
También se puede registrar en contabilidad los créditos fiscales pendientes por deducciones no aplicadas por insuficiencia de cuota. Esto mejora el resultado contable sin afectar la base imponible.
Ventajas de la reserva frente al reparto de dividendos
Mantener los beneficios en la empresa permite ahorrar más en el IS gracias a la deducción por reserva. En cambio, repartir dividendos no aporta ventajas fiscales a la sociedad.
Los dividendos no son deducibles y no contribuyen al aumento de fondos propios, por lo que se pierde la oportunidad de aplicar este incentivo. Además, implican una tributación adicional en el IRPF del socio.
Desde AyG Asesores recomendamos estudiar bien si conviene reinvertir los beneficios, especialmente en ejercicios con resultados positivos o estabilidad financiera.
Comparativa práctica: dividendos vs. reserva de capitalización
Supongamos que una pyme ha obtenido 100.000 euros de beneficio y está considerando qué hacer con ellos.
Opción 1: Reparto de dividendos. La empresa paga IS sobre el total (tipo general del 25%) y luego reparte dividendos. Estos tributan entre el 19% y el 28% en el IRPF del socio.
Opción 2: Aplicar reserva de capitalización. La empresa mantiene los beneficios, aumenta sus fondos propios y aplica una reducción del 20% o más en la base imponible. Resultado: menor IS y ahorro conjunto.
Quiénes pueden beneficiarse más de esta medida
Las pymes que presenten beneficios estables o en crecimiento son las grandes beneficiadas. También aquellas que planean contratar personal en los próximos ejercicios.
Cuanto mayor sea el resultado contable y menor el reparto de dividendos, mayor será el ahorro fiscal que se puede obtener gracias a este incentivo.
Además, las empresas con cifra de negocios inferior al millón de euros tienen un límite aún más favorable, con un 25% de la base imponible aplicable a la deducción.
Cómo planificar la aplicación del incentivo
Aplicar correctamente la reserva de capitalización requiere planificación contable y fiscal, especialmente si se quiere maximizar su efecto en el IS.
Desde AyG Asesores te ayudamos a anticipar las decisiones clave, como el nivel de dividendos a repartir, la política de amortizaciones o el registro de activos fiscales.
Nuestro equipo realiza simulaciones personalizadas para estimar el ahorro real que se puede conseguir y garantizar el cumplimiento de los requisitos legales.
AyG Asesores, tu mejor aliado para gestionar la reserva de capitalización
En AyG Asesores conocemos a fondo los incentivos fiscales empresas 2025, incluyendo la reserva de capitalización y sus últimas actualizaciones legales.
Acompañamos a pymes y negocios en su planificación fiscal, ayudando a reducir el impuesto sobre sociedades y aumentar la solidez financiera sin complejidades.
Contáctanos y descubre cómo aplicar la reserva de capitalización a tu caso concreto. Te explicamos de forma clara, accesible y sin tecnicismos innecesarios.
Preguntas frecuentes acerca de la reserva de capitalización
¿Qué sucede si reparto dividendos y aplico la reserva de capitalización?
No es posible aplicar la reserva sobre los beneficios repartidos. Para aprovechar el incentivo, es necesario mantener los beneficios en la empresa.
¿Puedo aplicar la deducción si no tengo beneficios?
No. La reserva de capitalización requiere un incremento real de fondos propios, lo cual sólo ocurre si hay beneficios retenidos.
¿Qué pasa si incumplo el mantenimiento de la reserva durante cinco años?
La Agencia Tributaria exigirá reintegrar la deducción aplicada con los correspondientes intereses de demora.
¿La deducción se aplica automáticamente o hay que indicarlo?
Debe indicarse en la autoliquidación del IS, con los ajustes extracontables correspondientes y la dotación de la reserva en la contabilidad.
¿Puedo aumentar los fondos propios con una aportación de socios?
No. Las aportaciones de socios no se tienen en cuenta para el cálculo del incremento que da derecho a la deducción.
¿Se puede aplicar la deducción si la empresa cambia de forma jurídica?
Sí, siempre que se mantenga la personalidad jurídica y se cumplan los requisitos del incentivo en su integridad.
¿Es compatible la reserva de capitalización con otros incentivos?
Sí. Puede combinarse con otras deducciones del IS, como las por I+D o creación de empleo, siempre que se cumplan los límites legales.
